Коммерческий кредит

Возникающие нюансы

Часто учреждения кредитуют своих так называемых контрагентов. К примеру, если покупатель не первый раз заключает кредитный договор, то ему предоставляется «акция» в виде отсрочки по выплате.

Или же наоборот, заемщик предоставляет некую предоплату поставщику, а тот еще до отправки товара пользуется этой суммой. Такие сделки называются коммерческим кредитованием.

Чем отличается от банковского

С развитием и становлением рыночной экономики коммерческий кредит и его использование будет только расти.

Главными объектами такого кредита являются малые и большие предприятия, которые выступают как заемщики. Банки и остальные кредитные учреждения не принимают прямого участия в этом процессе.

И все же, если судить по практике, то во многих случаях банковский кредит сплетается с коммерческим. Отличия этих 2 видов кредита состоят в том, что:

Кредитором выступает не банк, а любое предприятиеКоторое напрямую связано с реализацией или производством услуг и продуктов
Объектом сделки коммерческого кредита есть товарА не деньги
Кредитное состояние объединено с торговым или индустриальным займомВ данный момент это выражено в создании холдингов, финансовых компаний и других структур, в которые входят предприятия
Процентная ставка в банковском займе всегда вышеЧем в коммерческом кредите
Проценты, или еще можно сказать, плата за коммерческий кредит входит в стоимость товараА не устанавливается отдельно
Чаще всего инструментом такого кредитования является коммерческий вексель, который отражает финансовые потребности кредитора к заемщикуВ основе этого лежит отсрочка выплаты продукта и предоставление предприятием обязательства полностью выплатить стоимость товара по истечении указанного срока

Что собой представляет займ в договоре поставки

Одним из основных правил в бизнесе есть – не изымать средства с оборота. Пожалуй, именно поэтому предприятия пользуются кредитными средствами.

А кредит, в свою очередь, можно получить не только в банке или микрофинансовой организации. Одна из таких форм кредитования – коммерческая.

Преимущества и недостатки

Коммерческий кредит, как и все остальные формы кредитования, имеет свои плюсы и минусы. К преимуществам такого кредита можно отнести следующее:

  • предоставление кредитного имущества в виде товара происходит продуктивно;
  • техническое оформление сделки кредитования;
  • у предприятия больше возможностей маневрирования пользуемыми средствами;
  • помощь развития кредитного рынка;
  • финансовая взаимопомощь;
  • есть возможность разнообразить ассортимент продуктов кредита.

Кроме преимуществ, к сожалению, существуют и недоставки коммерческого кредита:

  • ограничение в размере займа, объема и времени на его выплату;
  • наличие большого риска для кредитора;
  • возможно вмешательство влияния банковских организаций, что дисконтирует векселя;
  • очень медленный оборот денежных средств.

Коммерческий кредит – это соглашение между двумя физическими лицами, точнее предприятиями. В их роли выступает кредитор и заемщик-покупатель.

Если поставщик предоставит должнику отсрочку своего товара или услуги, то тот в свою очередь должен выдать вексель об обязательстве выплатить.

Различия договора товарного кредита и договора займа

   Договор товарного кредита   
          Договор займа         
1. Момент заключения договора  Момент его подписания.         Факт передачи товаров не влияетна момент заключения договора  
1. Момент заключения договора.  Момент передачи денежных        средств или других вещей,       являющихся предметом этого      договора. Даже при условии      достижения согласия по всем     существенным условиям договора  он не будет считаться           заключенным до момента          фактической передачи денежных   средств или вещей заемщику      
2. Двусторонний договор.       После его заключения обе       стороны имеют как права, так и обязанности                    
2. Односторонний договор.       У заимодавца после его          заключения имеется только право требования возвратить заем, а у заемщика есть только            обязанность по его возврату     
3. Возмездный договор.         Договор может быть             безвозмездным только в том     случае, если на это прямо      указано в договоре             
3. Безвозмездный договор.       По договору займа передаются    вещи (товары) (п. 3 ст. 809 ГК  РФ). Договор может быть         возмездным только в том случае, если это специально оговорено   

Договор займа заключается в случаях, когда кредитор не берет на себя обязанность предоставить соответствующий товар, а сама передача товара является элементом процедуры оформления реального договора займа. Договор же товарного кредита подобно кредитному договору включает обязательство кредитора во исполнение договора передать должнику товары, т.е. с момента его заключения у сторон возникают взаимные права и обязанности.

Договор товарного кредита является двусторонним договором: после его заключения обе стороны имеют как права, так и обязанности — одна сторона приобретает право требовать от другой выдачи товаров в кредит, т.е. кредитору вменяется в обязанность предоставить кредит в форме товаров. На заемщика возлагается обязанность принять кредит в обусловленный договором срок.

В отличие от договора займа, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства, к договору товарного кредита применяются ст. ст. 820, 821 ГК РФ, устанавливающие правила о форме договора и основания для отказа сторон от предоставления или получения кредита (ст. 822 ГК РФ).

В п. 1 ст. 819 ГК РФ сказано следующее:

«1. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее».

Договор товарного кредита от кредитного договора отличается рядом признаков. Товарный кредит предусматривает выдачу заемщику вещей с определенными родовыми признаками, кредитный договор — денег, т.е. объектом товарного кредита являются вещи иные, чем деньги, а кредитный договор порождает исключительно денежное обязательство.

Сфера действия кредитного договора ограничена областью деятельности профессиональных кредиторов — банков и других кредитных организаций. В кредитном договоре в качестве кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию на осуществление банковских операций. Сторонами договора товарного кредита могут быть любые юридические и физические лица, т.е. сфера действия товарного кредита не ограничена исчерпывающим перечнем его участников. Участниками отношений товарного кредита обычно выступают предприниматели, связанные с производством, нуждающимся в непрерывном потреблении определенных видов сырья и материалов.

Указанные признаки являются главными отличиями договора товарного кредита, в остальном — на него распространяются общие правила кредитного договора (ч. 1 ст. 822 ГК РФ), в частности, заключение в письменной форме, порядок отказа от предоставления или получения кредита (ст. 821 ГК РФ).

Различия договора товарного кредита и кредитного договора приведены в табл. 2.

Таблица 2

Понятие коммерческого кредита

Он представлен специальным займом, предлагающийся организации другой компанией. Суть его заключается в том, что одна фирма, являющаяся кредитором, предоставляет другой компании, выступающей заемщиком, некоторую сумму денег или товары, а также продуктов или иных ценностей в долг и с начислением процентов.

Товарная форма коммерческого кредита обычно ограничена в размерах, поэтому не превышает капитала кредитора. Пользоваться таким займом можно только с использованием различных чеков или векселей.

Что такое коммерческий кредит? Фото:myshared.ru

Наиболее часто этот вид представлен:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.Если вы хотите узнать,

  • предварительной оплатой;
  • авансом;
  • отсрочкой или рассрочкой.

В ст. 823 ГК содержится определение такого вида кредита.

Главной причиной его появления выступает то, что сроки производства могут значительно отличаться от периода реализации у различных компаний. Также у фирм отличается производственный цикл. За счет этого вида кредитования ускоряется рыночный обмен, поэтому упрощается и улучшается процедура продажи товаров.

Каков механизм реализации

Широко распространен этот кредит не только среди частных компаний, но и даже в государственной сфере. Форма его представлена отсрочкой платежа, поэтому он является ссудой, которая может быть представлена в наличном виде или товарном.

Она выдается заемщику на определенный период с условием, что она будет возвращена в полном размере. Участниками данного займа могут выступать исключительно юридические лица, поэтому он не выдается банками. Заемщиками так же выступают компании.

Между сторонами непременно составляется договор, содержащий принципы и правила кредитования. Выдаются деньги на короткий срок, причем нередко предполагается уплата процентов, хотя может использоваться и беспроцентная сделка.

Формы

Имеется две формы:

  • товарная, представленная процессом предоставления товаров, обеспечивающих возврат долга, поэтому сами товары выступают предметом долга;
  • денежная, предполагающая передачу в долг определенной суммы средств, причем эта форма считается наиболее традиционной и понятной для многих предприятий.

Возможность пользоваться и предоставлять коммерческий кредит является значимой для многих организаций, так как производители могут поставлять свои товары покупателям, не обладающим пока нужными средствами, но деньги поступят позже, поэтому обеспечивается постоянный и крупный сбыт.

Общие аспекты

В товарной форме коммерческий заем может ограничиваться в размерах. Он не может быть выше резервного либо товарного капитала заимодавца.

Использовать коммерческий кредит можно также в виде векселей и чеков, которые обращаются на рынке ценных бумаг.

Коммерческий кредит смягчает проблему невыплат, финансово обеспечивает торговые договора, что является очень важным для нормальной маркетинговой работы предприятия на нынешнем рынке.

Стоит отметить, что выбранный тип кредитования не нужно путать с каким-либо другим займом. Это совершенно разные кредиты.

Коммерческий кредит предоставляется заемщику не в виде денежной суммы, а в форме товара или некой услуги. Такой тип кредитования более всего популярен среди малых и средних предприятий.

Что это такое

Коммерческий кредит – это одна из форм кредита, его разновидностью является то, что он выдается без привлечения банковской организации.

Объектом такого кредитования выступают не деньги, а какой-то товарный капитал. Такой вид кредита может быть предоставлен как поставщиком, так и покупателем.

Кому выдаются

Выдается такой вид кредита от предприятия к другому предприятию. А так же, коммерческие кредиты юридические лица могут выдавать другим юридическим лицам. Это случается в том случае, если одно предприятие кредитует другое.

Законные основания

В кредитных отношениях клиентов друг с другом главным образом используется гражданско-правовые методы регулирования.

Регулирование правами юридических лиц по кредитованию осуществляется в первую очередь:

  • Конституцией Российской Федерации;
  • Федеральным Законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1-ФЗ;
  • ФЗ «О Центральном Банке России» от 10.07.2002 N 86-ФЗ;
  • Гражданским Кодексом Российской Федерации;
  • Положением Центрального Банка «О порядке предоставления кредитными организациями денежных средств и их возврата».

Большую роль здесь играет Положение Центрального Банка «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Стоит отметить, что отношения между кредитором и заемщиком носят комплексный характер, что подтверждает права обеих сторон.

Договор товарного кредита

В соответствии со ст. 822 ГК РФ сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита).

К договору товарного кредита применяются правила о кредитном договоре, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства.

Договор товарного кредита по общему правилу является возмездным договором и может быть безвозмездным только в том случае, если это прямо закреплено в договоре.

При договоре товарного кредита заемщику в кредит на возвратной основе предоставляются вещи, определенные родовыми признаками.

Так как предоставление займов в неденежной форме не является операцией, освобождаемой от налогообложения, то, следовательно, проценты за предоставленные в кредит вещи облагаются НДС.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 162 НК РФ установлено, что налоговая база кредитора — налогоплательщика НДС увеличивается на суммы полученных процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется кредитором расчетным методом, при этом используется ставка 10/110% или 18/118% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример. Предположим, что организация «A» предоставила 16 июля 2012 г. организации «B» в кредит сырье, стоимость которого составляет 236 000 руб. (в т.ч. НДС — 36 000 руб.). Условиями договора определено, что 31 августа организация «B» обязана вернуть сырье такой же стоимости с уплатой процентов, начисляемых со стоимости переданного сырья с учетом НДС, за каждый день пользования товарным кредитом, исходя из 14% годовых.

Так как по условиям договора организация «A» пользовалась предоставленным кредитом в течение 46 дней, то сумма процентов, подлежащих уплате кредитору, соответственно составила: 14% / (366 / 100) x 236 000 руб. x 46 дней = 4152,56 руб.

Предположим, что ставка рефинансирования в этот период составляет по-прежнему 8% годовых, следовательно, проценты, увеличивающие налогооблагаемую базу кредитора, составят:

4152,56 — (8% / (366 / 100) x 236 000 x 46 дней) = 1779,67 руб.

Сумма НДС, которую кредитор уплатит в бюджет, составит:

1779,67 x 18/118% = 271,47 руб.

Окончание примера.

Отметим, что в оплату реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) организация — налогоплательщик НДС может получить процентный вексель или облигацию. Рассмотрим, будет ли возникать у налогоплательщика НДС обязанность по исчислению и уплате суммы налога в бюджет с процентного дохода по полученным ценным бумагам.

Если процентный вексель или облигация получены продавцом товаров (работ, услуг) в оплату налогооблагаемых товаров (работ, услуг), то полученные проценты будут облагаться НДС. Однако согласно пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ под налогообложение НДС подпадут лишь проценты (дисконт) в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. Иначе говоря, порядок исчисления НДС с процентного дохода по векселям (облигациям) аналогичен порядку при исчислении суммы налога с процентов, полученных по товарному кредиту.

Пример. 13 августа 2012 г. организация «A» продала организации «B» товары, стоимость которых составляет 236 000 руб., в т.ч. НДС — 36 000 руб.

Организация «B» рассчиталась собственным векселем со сроком платежа «по предъявлении», номинальная стоимость которого составляет 236 000 руб. Векселем предусмотрено начисление процентов с момента составления векселя до его предъявления к оплате из расчета 14% годовых. Дата составления векселя — 13 августа 2012 г. Вексель предъявлен к оплате 30 октября 2012 г.

В данном случае сумма процентного дохода по векселю составит:

14% / (366 / 100) x 236 000 руб. x 78 дней = 7041,31 руб.

Предположим, что ставка рефинансирования в этот период составляет по-прежнему 8% годовых, исходя из чего сумма процентного дохода, увеличивающая налоговую базу организации «A», составит:

7041,31 руб. — 8% / (366 / 100) x 236 000 руб. x 78 дней = 3017,71 руб.

Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, у организации «A» составит:

3017,71 руб. x 18/118% = 460,32 руб.

Окончание примера.

Основные виды коммерческого кредита

Основные виды коммерческих кредитов

Рассмотрим, какие виды коммерческого кредита существует в настоящее время:

  1. Аванс. При данном виде кредита заимодавцем становится покупатель, перечисляющий часть денежных средств предприятию, которое, в свою очередь, обязуется предоставить какой-либо товар или услугу. Срок такого коммерческого кредита начинается со дня поступления аванса и продолжается до дня получения товаров или услуг.
  2. Другим видом коммерческого кредита является предварительная оплата. Заимодавцем выступает заказчик какой-либо продукции или услуги. Товар поставляется заёмщику через определенное время, указанное в договоре. Между участниками определен какой-то процент с даты получения товара.
  3. Отсрочка платежа. Такой вид займа предусматривает получение товара или услуги заказчику на условиях оплаты задолженности через конкретный срок единоразовым платежом. Кредитором становится при таком виде займа поставщик. Сроки займа определяются датой получения товара до момента оплаты всей суммы.
  4. Еще одним видом является рассрочка платежа. Отличие от отсрочки в том, что выплата денежных средств производится не единоразово, а несколькими частями. Даты внесения средств определяются графиком договора при оформлении кредита. Заимодавцем выступает продавец, то есть предприятие, реализующие товары или предоставляющее услуги.

Виды кредитов по способу предоставления

По способам предоставления коммерческого кредита можно выделить следующие формы:

  1. Единовременная. При такой форме отношения заключаются на разовой основе, выполнение условий происходит с соблюдением всех основных требований договора. Взаимодействие сторон заканчивается после выполнения условий кредитного договора.
  2. Вексельная. Обязательства по выплате долга закрепляются в специальных документах — векселях, поэтому кредитор на законных основаниях может требовать погашения задолженности к указанному в договоре сроку. Вексель может быть простым, когда заёмщик должен выплатить конкретную сумму кредитору, и переводным – заёмщик оплачивает долг третьему лицу, определенным кредитором. Вексельный кредит является самым распространенным видом коммерческих займов.
  3. Сезонная форма характерна для предприятий, деятельность которых зависит от времени года. Заемщик получает какую-либо продукцию для реализации, а денежные средства вносит после завершения сезона.
  4. Консигнация. Поставщик предлагает покупателю товары для реализации. Оплата долга происходит в случае, если товар удалось продать. Такой вид кредитования часто используется при реализации на рынке новой продукции и торговой марки. До того момента, пока товар не будет продан, он остается в собственности у поставщика. Таким образом, заёмщик может застраховать себя от финансовых потерь при неудачной реализации продукции.
  5. Периодичная форма коммерческого кредита подразумевает доверительные взаимоотношения между поставщиком и заказчиком. Оплата поступившего товара может осуществляться в определенные даты, например, ежемесячно 20 числа. При этом каждый раз не нужно заключать новый кредитный договор. Заемщик может обратиться за получением продукции в любое время, оплата производится по факту получения или согласно заключенному графику. Другое название такой формы займа – открытый счёт.

Формы кредита по характеру ссуженной стоимости.

По характеру ссуженной стоимости кредиты разделяются на 3 формы:

Товарная форма кредита хронологически является отцом денежной формы кредитов. В такой форме кредита товары даются в долг. Причем, товары-объекты кредита гарантируют возврат кредита. Товары находят применение в экономическом обороте, а погашение таких кредитов в основном происходит в денежной форме. Товары становятся собственностью заемщика только после полного погашения кредита и выплаты %.

Денежная форма кредита – самая распространенная форма кредита, подразумевающая, что кредитор заемщику дает в кредит свои денежные средства. Денежная форма кредита оказалась самой востребованной, так как деньги – это всеобщий эквивалент в обмене товарных стоимостей, уникальное средство обращения и платежа. Эта форма кредита очень зависима от экономической ситуации, степени обесценивания денежной массы, безработицы и т.п. Денежная форма кредита популярна не только у физлиц, но и в межгосударственных внешнеэкономических отношениях.

Смешанная (товарно-денежная) форма кредита – кредит выдается в виде товара, а возвращается  денежном виде либо наоборот. Такой вид кредита очень популярен в развивающихся странах, когда деньги, занимаемые у других государств, возвращают в виде товарных поставок.

Как проценты учитываются для целей налогообложения

На дату реализации товаров продавец включает в доходы от реализации выручку в размере стоимости товаров по договоруп. 3 ст. 271 НК РФ. А проценты включаются в прочие или внереализационные доходы на последний день каждого месяца, в котором они начисляются. В месяце, когда кредит возвращается, — на дату возвратап. 3 ст. 43, п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ.

Покупатель признает проценты в числе прочих или внереализационных расходов на те же даты, когда продавец признает доход, но в пределах норматива, как любые другие проценты по кредитам и займамподп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ. И если сумма уплаченных процентов оказалась больше, чем сумма процентов, включаемая в расходы по налогу на прибыль, разница для целей налогообложения не учитываетсяп. 8 ст. 270 НК РФ.

Налоговые вычеты у заемщика

Обращаем ваше внимание, что последние разъяснения Минфина выгодны прежде всего кредиторам, которые не должны начислять НДС с суммы полученных процентов. Представим ситуацию, что кредитор не захотел воспользоваться минфиновскими рекомендациями и, перестраховавшись, начислил НДС с суммы полученных процентов и выставил заемщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС

Вправе ли последний принять «входной» НДС к вычету? Полагаем, что нет

Представим ситуацию, что кредитор не захотел воспользоваться минфиновскими рекомендациями и, перестраховавшись, начислил НДС с суммы полученных процентов и выставил заемщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Вправе ли последний принять «входной» НДС к вычету? Полагаем, что нет.

В подтверждение приведем примеры из арбитражной практики.

Так, ФАС СКО в Постановлении от 26.09.2011 по делу N А32-595/2011 рассмотрел следующую ситуацию. Организация (покупатель) заключила договоры поставки, согласно которым оплата производилась на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки оплаты товара. По заключенным договорам контрагент выставил счета-фактуры на начисленные проценты по реализованным товарам. Организация предъявила «входной» НДС к вычету, что, по мнению ИФНС, являлось неправомерным.

Судьи поддержали инспекцию. Они исследовали условия коммерческого кредита и указали, что порядок начисления названных процентов не увеличивает цену товаров. Покупатель перечисляет поставщику не сумму процентов плюс НДС, а только сумму процентов, указанную в договоре. В связи с этим поставщик не вправе начислять покупателю НДС на сумму процентов, а покупатель не вправе предъявлять к вычету НДС, уплаченный поставщику с нарушением норм НК РФ.

Аналогичная точка зрения высказана в Постановлении ФАС ВСО от 05.08.2008 N А33-3593/08-Ф02-3654/08 по делу N А33-3593/08.

Таким образом, если организация-кредитор (вопреки последним разъяснениям Минфина) начислит НДС на сумму процентов по договору коммерческого кредита и выставит заемщику счета-фактуры, последнему весьма рискованно принимать НДС к вычету.

Ю.А.Белецкая

Эксперт журнала

«Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения»

Правила заключения договора

Коммерческим кредитом называется привлечение заемных средств, который не является самостоятельным и может применяться только в сочетании с другими сделками.

Преимуществом для обоих участников будет то, что не нужно заключать отдельный договор кредитования.

Закрепить сделку можно двумя способами:

  • внести условия (например, об авансе или рассрочке) в основной договор;
  • составить дополнительное соглашение.

Первый случай более удобный для сторон. Во втором к соглашению применяются те же требования, что и к основному документу – относительно формы, условий, обязательной государственной регистрации.

Все условия сделки (сроки, способы оплаты, цена) стороны согласовывают между собой сами.

Преимущества и недостатки

У коммерческого кредита есть ряд преимуществ и недостатков. Основное преимущество для обеих сторон сделки заключается в том, что и кредитор, и заемщик достигают общей цели – это увеличение оборотов производства. То есть, говоря простыми словами, кредитор выпускает товар и может сбыть его в самый короткий срок с помощью заемщика, получая при этом свою часть прибыли. Заемщик берет в долг товар и реализует его самостоятельно, при этом пополняя свои резервы.

Другое преимущество заключается в том, что сделка между кредитором и заемщиком в данном случае упрощена по сравнению с банковским кредитом. Потому что коммерческим предприятиям и представителям малого, среднего и крупного бизнеса оформить банковский займ на практике не так просто. И, наконец, у предприятия есть возможность сотрудничать между собой и даже в какой-то мере поддерживать друг друга.

Недостатки у данного способа взаимодействия также можно выявить. Один из главных недостатков заключается в том, что в силу своих ограниченных возможностей, заемщик может произвести лишь ограниченное количество товара, который в определенных случаях не сможет удовлетворить требованиям потребителя. А заемщик может принять на себя лишь то количество товара, которое он в будущем в силу своей платежеспособности сможет оплатить. К тому же сделка довольно рискованная для обоих сторон, ведь рынок нестабилен и потребности покупателя, а также колебание цен на продукцию могут значительно повлиять на стабильность любого предприятия и кредитор рискует из-за вероятности банкротства заемщика.

Если подвести итог, то коммерческое кредитование – это взаимовыгодное взаимодействие между субъектами рынка, то есть разные предприятия взаимовыгодно сотрудничают между собой и предоставляют друг другу помощь. Одна сторона сбывает излишки товара, а другая сторона сделки получает товар с отсрочкой платежа, который она способна реализовать и при этом получить дополнительную выгоду.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий