Инвестиционный налоговый кредит

Оформление кредита: существующие основания, необходимые документы

Основанием для предоставления ИНК выступает поданное руководством компании заявление на рассмотрение финансового органа. Вынесение положительного вердикта предполагает оформление соответствующего договора, с образцом которого можно ознакомиться на нашем сайте.

Над формой документа обычно работают специалисты департамента экономического развития исполкома, который находится в том же регионе, где зарегистрирована компания. За данным органом, собственно, и закрепляется право выдавать резолюцию относительно предоставления преференции по выдаче кредита.

Объективному рассмотрению заявления компании, как правило, предшествует сбор и подготовка необходимого перечня документов.

Пакет документов включает:

  • заявление, подписанное руководителем предприятия;
  • обоснование инвестиционного проекта, подкрепленное разработанным бизнес-планом;
  • определение сроков реализации проекта с указанием источников погашения кредита;
  • калькуляция размера последующих отчислений в форме документа, заверенного налоговой службой;
  • полный отчет о финансовой деятельности предприятия за прошедший календарный год, где отражается как полученная прибыль, так и понесенные компанией убытки;
  • документы, подтверждающие нахождение в собственности предприятия предоставленного залогового имущества;
  • справка об отсутствии задолженности относительно производимых отчислений в госбюджет;
  • учредительные документы компании/нотариально заверенные копии;
  • экономические показатели ожидаемого эффекта от реализации инвестиционного проекта.

Несколько договоров

Если организация имеет сразу несколько оформленных соглашений о выделении ИНК, при этом они остаются актуальными на момент очередного платежа, то по каждому займу в отдельности будет уточняться накопленная сумма кредита.

Ее изменение осуществляется по следующему порядку: для начала учитывается первый договор. При достижении лимита по нему, компания может проводить расчет в соответствии с положениями следующего.

Если итоговая величина накоплений составила более половины от совокупной стоимости налога, то разница между полученной суммой и установленным пределом переносится на следующий отчетный период.

Если за отдельный временной промежуток компания понесла убытки по результатам деятельности, излишки также будут направлены на следующий отчетный период, однако, будут выступать в качественной накопленной кредитной суммы в первом отчетном периоде.

Таблица 1. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

--------------T-----------------------------------T--------------- Критерий     ¦Условия                            ¦  Регулирующая              ¦                                   ¦     норма--------------+-----------------------------------+--------------- Цель кредита ¦Стимулирование инновационной и     ¦              ¦исследовательской деятельности в   ¦              ¦Российской Федерации               ¦--------------+-----------------------------------+--------------- Получатель   ¦Любое юридическое лицо             ¦п. 1 ст. 66 НК              ¦                                   ¦РФ--------------+-----------------------------------+--------------- По каким     ¦- по налогу на прибыль;            ¦ налогам      ¦- по региональным и местным налогам¦ выдается     ¦                                   ¦--------------+-----------------------------------+--------------- Срок кредита ¦От 1 до 5 лет                      ¦--------------+-----------------------------------+--------------- Основания для¦1) проведение фирмой научно-       ¦п. 1 ст. 67 НК выдачи       ¦исследовательских и опытно-        ¦РФ кредита      ¦конструкторских работ;             ¦ (достаточно  ¦2) осуществление внедренческой или ¦ хотя бы      ¦инновационной деятельности;        ¦ одного       ¦3) содействие развитию региона или ¦ основания)   ¦оказание населению особо важных    ¦              ¦услуг                              ¦--------------+-----------------------------------+--------------- Преимущества ¦Возможность уменьшать платежи по   ¦п. 2 ст. 66 НК кредита      ¦соответствующему налогу в течение  ¦РФ              ¦срока действия договора об         ¦              ¦инвестиционном налоговом кредите   ¦--------------+-----------------------------------+--------------- Порядок      ¦Уменьшение производится по каждому ¦п. 2 ст. 66 НК уменьшения   ¦платежу соответствующего налога, по¦РФ платежей     ¦которому предоставлен              ¦              ¦инвестиционный налоговый кредит, за¦              ¦каждый отчетный период до тех пор, ¦              ¦пока сумма, не уплаченная фирмой в ¦              ¦результате уменьшений (накопленная ¦              ¦сумма кредита), не станет равной   ¦              ¦сумме кредита по договору          ¦--------------+-----------------------------------+--------------- Ограничения  ¦1. В каждом отчетном периоде суммы,¦п. 3 ст. 66 НК              ¦на которые уменьшаются платежи по  ¦РФ              ¦налогу, не могут превышать 50      ¦              ¦процентов от размеров              ¦              ¦соответствующих платежей по налогу,¦              ¦определенных по общим правилам без ¦              ¦учета наличия договоров об         ¦              ¦инвестиционном налоговом кредите.  ¦              ¦2. Накопленная в течение налогового¦              ¦периода сумма кредита не может     ¦              ¦превышать 50 процентов от размеров ¦              ¦суммы налога, который подлежит     ¦              ¦уплате фирмой за этот налоговый    ¦              ¦период                             ¦--------------+-----------------------------------+--------------- Проценты     ¦Определяются соглашением сторон, но¦п. 6 ст. 67 НК по кредиту   ¦размер процентов не может быть ниже¦РФ              ¦1/2 и выше 3/4 ставки              ¦              ¦рефинансирования Банка России      ¦--------------+-----------------------------------+--------------- "Наказание"  ¦Фирма обязана уплатить пени и      ¦п. 8 ст. 68 НК при нарушении¦проценты на неуплаченные суммы     ¦РФ условий      ¦налога, начисленные за каждый      ¦ договора     ¦календарный день действия договора ¦              ¦(исходя из ставки рефинансирования ¦              ¦Банка России, которая действовала  ¦              ¦за период от заключения до         ¦              ¦расторжения указанного договора)   ¦--------------+-----------------------------------+---------------

Для чего же фирмам нужен «инвестиционный» кредит? Он дает право уменьшать платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Так, в течение определенного срока фирма уменьшает платежи по налогу, а потом поэтапно выплачивает сумму кредита и проценты по нему (п. 1 ст. 66 НК РФ).

Составление соглашения на инвестиционный кредит

Договор между Федеральной налоговой службой и соискателем в обязательном порядке должно содержать значительные условия, которые уточнены в п. 6 ст. 67 НК РФ. В частности, необходимо в тексте отразить следующие позиции:

Порядок реализации кредитования.
Размер займа и процентов

Важно: проценты не могут быть менее 0,5 и не более 0,75, чем ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на текущую дату. Если же ссуда оформляется компанией, которая находится в зоне развития, то в качестве основной принимается нулевая ставка.
Срок действия соглашения.
Порядок погашения тела долга и процентов.
Вид обеспечения

Также уточняется, что в период действия договора не допускается передавать имущество, которое является предметом залогом, третьим лицам.
Ответственность участников сделки.

В большинстве случаев уточняются иные условия, а именно:

  • порядок нахождения компромисса по графику покрытия задолженности до окончательного утверждения соглашения;
  • основания для предоставления заемных средств;
  • уточнение момента, как клиент будет представлять отчетность перед налоговой инспекцией о реализации кредита;
  • порядок досрочного завершения сделки.

В каких случаях в кредитовании отказывают?

Далеко не всегда заявка о выделении инвестиционного кредита принимается к рассмотрению и удовлетворяется в дальнейшем. Нередки и случаи отказа. Как правило, это актуально при наличии следующих обстоятельств:

  • в отношении соискателя возбуждено уголовное дело в связи с нарушением положений налогового законодательства;
  • руководитель фирмы является фигурантом дела в разбирательстве по административной статье;
  • выявлены действия организации по намеренному сокрытию части имущества для ухода от обложения обязательными сборами.

Кроме того, заявка не будет одобрена, если компания не подпадает под предъявляемые требования.

Что нужно сделать для получения кредита

Получить кредит могут ЮЛ. Основанием для получения средств является заявление и соглашение, составленное по определенной форме. Форма эта утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года. Для получения средств необходимы эти документы:

  • Заявка от плательщика налогов.
  • Бизнес-план проекта.
  • Сведения о длительности кредитования и сроках погашения займа.
  • Расчет налоговых платежей.
  • Перечень собственности, которая будет являться залогом.
  • Баланс о прибылях и убытках.
  • Справка об отсутствии долгов по налогам.
  • Документы плательщика налогов.
  • Определение уровня эффективности от реализации проекта.

Кредит можно получать на несколько инвестиционных проектов. Однако в этом случае придется на каждый из них составлять отдельный бизнес-план. Этот план считается главным документом для предоставления именно инвестиционного кредита. То есть для увеличения шансов на получение средств нужно со всей внимательностью отнестись к составлению бизнес-плана. Желательно, чтобы оформлением его занимались профессионалы.

Основания предоставления кредита ст.64 НК РФ

  • Причинение ущерба после стихийного бедствия либо других обстоятельств непреодолимой силы (процентов не начисляют).
  • Задержанное финансирование из бюджета либо оплата госзаказа (процентов не начисляют).
  • Угроза банкротства, если будет осуществлена единовременная уплата налога (проценты – ½ ставки рефинансирования ЦБ).
  • Определенное имущественное положение, исключающее единовременную выплату налога (проценты – ½ ставки рефинансирования ЦБ).
  • Сезонный характер производства/реализации товаров/услуг/работ.
  • Обстоятельства, которые предусмотрены таможенным законодательством (проценты – по ставкам ЦБР).
  • Дополнительные условия.

Расчет эффективности

Оценка целесообразности предоставления налогового кредита проводится, с точки зрения бюджетных выгод. Экономическая перспектива отражается в приросте поступлений от бизнеса по результатам проекта. В калькуляции следует опираться на доходы и расходы казны.

В качестве потерь необходимо рассматривать снижение отчислений в льготный период. Доходом станет прибавка налоговых платежей после расширения деятельности, увеличения объемов выпуска или выхода на новые рынки. Величина поступлений должна покрывать издержки государства. Заключение договора кредитования возможно лишь при положительном сальдо.

Наглядный пример

Молочный завод Пермского края обращается с заявлением на предоставление отсрочки по статье 66 НК РФ. Основанием выступает масштабное переоборудование производственного комплекса. Целью является расширение продуктовой линейки и наращивание объемов выпуска. Имеющихся технических мощностей не хватает для удовлетворения потребностей населения региона.

Специалисты завода провели исследование, согласно которому спрос на продукцию будет стабильно увеличиваться в течение нескольких лет. У компании имеется более сотни заявок на долгосрочную поставку в детские сады, школы, заведения общественного питания.

Руководство предприятия намерено приобрести новое оборудование и запустить дополнительный цех. Одновременно планируется увеличение численности персонала. Финансировать проект решено за счет собственного капитала в 2,2 и банковского кредита в 7,4 миллиона рублей. Коммерческий заем уже согласован на 2 года по ставке в 24% годовых. Погашать долг потребуется траншами каждые 6 месяцев.

В заявлении завод настаивает на предоставлении инвестиционного кредита по налогу на прибыль сроком 1 год. Расчет будет состоять из трех блоков. Первым станет сводная таблица базовых характеристик бизнеса.

№ п.п.Наименование позицииЦифры условные
1Инвестиционные расходы предприятия9 600 000, в том числе НДС 1 600 000 рублей
2Срок инвестиционной фазы6 месяцев
3Облагаемая прибыль в год2 800 000
4Период кредитования12 месяцев

Сумма налогового кредита будет рассчитываться по следующей формуле:

(Прибыль за весь срок пользования льготой ×Ставка налога) ×50 %  или (2800 000 ×17 %) ×50 % =238 000 рублей.

Проценты за пользование денежными средствами УФНС по Пермскому краю согласилось удерживать в размере 50% от ключевой ставки Центробанка РФ. За год заводу потребуется заплатить: 238 000 × (7,25 ×0,5)/100=8627,5 рублей.

Следующим шагом будет сравнительный анализ (цифры абстрактные).

Динамика издержек и поступлений в рубляхТекущиеОжидаемые
Квартальная выручка7866 0009500 000
Квартальные затраты/ НДС7 027 000/ 500 0008300 000/617 000
Оценочная стоимость запасов108 000380 000
Дополнительные отчисления в пользу государства, региона, муниципалитетаДинамика облагаемой базыОжидаемая прибавка показателей (указываются на основе расчетов) в рублях
НДФЛ и страховые сборы по трудовым договорамУвеличение пропорционально наращиванию численности штата118 000 ежеквартально
НДСДополнительные отчисления за счет закупки оборудования, сырья и оплаты работ1 600 000 за год по основным активам и прирост по текущим издержкам в 82 000 ежеквартально
Налог на имуществоУвеличение отчислений за счет удорожания производственного базиса378 000

Каждую позицию в калькуляции налогоплательщику потребуется подтвердить бухгалтерскими выписками и подборками. Расчет эффективности является базовой частью бизнес-проекта

Работать над ней необходимо с предельным вниманием и ответственностью

Кто вправе претендовать на льготу

Обратиться в контролирующий орган с предложением о подписании договора могут далеко не все бизнесмены. Исчерпывающий перечень оснований закреплен в статье 67 НК РФ. Подать документы коммерсанты вправе в следующих случаях:

  • Реконструкция или модернизация. Компания должна проводить изыскательские, научные или технические работы, направленные на перевооружение производственного комплекса. Получателями поддержки могут стать организации, занявшиеся понижением энергозатрат, экологической безопасностью либо созданием новых рабочих мест;
  • Инновации. На помощь вправе рассчитывать фирмы, специализирующиеся на внедрении ноу-хау или иных перспективных и современных решений;
  • Значимые заказы. Предпринимателей, привлеченных к важным экономико-социальным проектам, отнесли к категории получателей поддержки. В группу включили исполнителей по контрактам оборонного направления;
  • Инвесторы энергетической сферы. Право на налоговый кредит дает направление капитала в развитие объектов с высокой степенью эффективности. Перечень таких отраслей утвержден Правительством РФ.

Заявители должны подтвердить наличие обстоятельств документально. Заключая договор, налогоплательщик принимает обязательство по оплате процентов.

Какие документы потребуются для оформления кредита

Решения о предоставлении длительных отсрочек принимают в центральном аппарате ФНС РФ. Обращение подается через территориальные управления. Изменение порядка уплаты налогов в пределах 1 года допускается на уровне региона.

Перечень приложений к заявлению содержится в статье 64 НК РФ. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/[email protected] от 16.12.2016 утвержден рекомендованный бланк ходатайства. В список обязательных документов вошли:

  • банковские выписки об оборотах за 6 месяцев, предшествовавших заявке;
  • сведения о неисполненных поручениях, помещенных в картотеку кредитной организации (недоимки);
  • информация об остатках на счетах;
  • данные о дебиторах, сроках исполнения обязательств, реквизиты контрактов;
  • письменная гарантия исполнения условий соглашения об инвестиционном налоговом кредите;
  • документы, подтверждающие право на отсрочку.

Дополнительно уполномоченный орган запрашивает бизнес-план и расчет эффективности инвестиций. Обоснованием является подробная статистика и аналитические выкладки. Кроме того, к заявлению потребуется приложить полный пакет учредительных документов и бухгалтерской отчетности.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий