Удержания из зарплаты

Когда удержания не допускаются

В случае увольнения работника до окончания рабочего года, за который он уже использовал трудовой отпуск, наниматель может произвести удержание за неотработанные дни предоставленного авансом трудового отпуска, кроме случаев прекращения трудовых отношений по следующим основаниям:

  • по собственному желанию в связи с направлением на учебу или выходом на пенсию;

Также удержание за эти дни не производится, если при увольнении работнику не начисляются какие-либо выплаты и если наниматель, имея право, не произвел удержания при выплате расчета или удержал только часть задолженности работника.

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

  • при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
  • при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
  • при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
  • для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
  • для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
  • при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Виды удержаний из заработной платы – за что могут удерживать средства из зарплаты?

Из трудового дохода могут быть сделаны вычеты в пользу работодателя, самого специалиста или третьего лица.

На законодательном уровне выделяют такие типы удержаний:

  1. Обязательные. К ним относят: подоходный налог, административные штрафы, алиментные выплаты и суммы, которые гражданин должен выплатить по исполнительным листам.
  2. Необязательные. Они могут быть произведены по инициативе работника или работодателя. Пример необязательных вычетов: оплата суммы за причиненный вред компании, оплата убытков, возмещение переплаченной суммы.
  3. Добровольные. К таким можно отнести выплаты третьим лицам — например, банковской организации, благотворительному фонду или физическим лицам. Обычно добровольное удержание проводится по желанию самого работника, а также при подаче письменного заявления в бухгалтерию.

Мы обозначили распространенные примеры вычетов из зарплат. Они могут меняться, в зависимости от обстоятельств жизни гражданина.

Например, к добровольному удержанию могут отнести выплату задолженности по алиментным платежам, которая имеется у работника.

Конечно же, вычет будет производиться по желанию специалиста.

Особые виды удержаний

Некоторые работодатели для стимулирования работников предусматривают премиальную систему труда. К примеру, гарантированный оклад — это лишь небольшая часть заработка, остальная сумма определяется исходя из показателей работы специалиста.

Все большей популярностью пользуется система штрафов для сотрудников (образец — оплата труда в крупных корпорациях, сети универсамов, холдингах и т. д.). Такая система оплаты труда направлена на мотивацию специалистов к достижению намеченных целей. Иными словами, если работник не выполнил план либо допустил какой-либо проступок, наниматель вправе наказать специалиста рублем.

Однако, по мнению трудовой инспекции, такая система считается незаконной, так как взимание штрафа с работника приравнивается к невыплате части заработной платы, даже если само наказание подкреплено приказом и прочими документами. За это работодателя могут наказать по ст. 5.27 КоАП.

Удержание из заработной платы: проводки и примеры

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

  • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
  • 30% — если нерезидент РФ;
  • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
  • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
  • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:. Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267030 000,00Начислена заработная плата
70683 900,00Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267020 000,00Начислена заработная плата
70682 600,00Удержан НДФЛ
7076.414 350,00Удержана сумма по исполнительному листу
76.41504 350,00Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

  • В судебном порядке;
  • Внесением средств в кассу;
  • Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
  • По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

ДтКтОписание операции
2670Начислена заработная плата
7068Удержан НДФЛ
7073.2Удержана сумма возмещения недостачи
7071Удержана невозвращённая подотчётная сумма
7073.1Погашение выданного займа

 Рассмотрим пример:

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267010 000,00Начислена заработная плата
70681 300,00Удержан НДФЛ
7073.11 500,00Удержание в счёт погашения займа

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

ДтКтОписание операции
7076Удержана сумма по заявлению сотрудника

Рассмотрим на примере:

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267010 000,00Начислена заработная плата
70681 300,00Удержан НДФЛ
7076174,00Удержан профсоюзный взнос

Удержания по инициативе работника

Сотрудник может отдать добровольное распоряжение на удержание части его заработной платы. Работодатель не имеет права принуждать его к этому – такие действия классифицируются как нарушение трудового законодательства. Наиболее частными удержаниями по инициативе работника являются:

  • отчисления в профсоюзную организацию;
  • добровольные взносы на страхование – медицинское или пенсионное (это не считая тех взносов, которые уплачивает работодатель в обязательном порядке!);
  • суммы в погашении займа, взятого у организации;
  • суммы, перечисляемые в банк для уплаты кредита;
  • благотворительность;
  • любые перечисления третьим лицам, например, бывшей жене (это считается не алиментами, а добровольными пожертвованиями) и т.д.

Все затраты по перечислению (например, уплата комиссий) несет сам сотрудник.

Удержания по инициативе работодателя

Эти виды удержаний возможны только в строго оговоренных Трудовым кодексом случаях. Всего их ограниченное количество

Важно учесть, что статья 137 Кодекса предусматривает, что работник должен в письменной форме дать согласие на удержание средств из заработной платы, а все манипуляции с изъятием средств должны подкрепляться соответствующим приказом

Для возмещения неотработанного аванса

Это возможно лишь в том случае, если работнику был выдан аванс, но он ушел в отпуск раньше, чем успел его отработать.

Пример

На предприятии аванс выплачивается в размере 40% от зарплаты вне зависимости от количества отработанного времени. Работник ушел в отпуск 6 числа, сразу после выдачи аванса 5-го числа.

Бухгалтер имеет право вычесть из его отпускных всю сумму аванса, так как сотрудник не успел отработать положенное время.

Спорных ситуаций можно избежать, если работодатель будет придерживаться простого правила: аванс перечисляется в той сумме, которую работник заведомо отработал (например, не 40%, а 20%).

Удержания для погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой.

В статье 168 перечислены расходы, которые работодатель должен возмещать сотруднику в связи с его служебной командировкой:

  • на проезд;
  • на аренду жилья;
  • на питание и другие бытовые расходы (суточные).

Обычно расходы оплачиваются заранее, и перечисляются работнику в виде аванса. После завершения командировки он должен отчитаться перед бухгалтерией о затраченных средствах, предоставив справки, платежные поручения, чеки и т.д. и вернуть остаток.

Если командированный сотрудник израсходовал не все средства, но не вернул их в кассу, то работодатель имеет право удержать эти средства из его последующей зарплаты.

При излишне выплаченных суммах вследствие счетных ошибок

Здесь следует строго разграничить, в каких случаях сумма начислена вследствие счетной ошибки, в каких – по иной причине. Несмотря на то, что в трудовом законодательстве не прописано, что именно считать «счетной ошибкой», таковыми считают ошибки, связанные именно с арифметическими вычислениями.

Так, в соответствии с законом, работодатель не имеет права удерживать средства, если:

  • бухгалтерия ошибочно начислила зарплату одному и тому же сотруднику дважды;
  • ошибка допущена непосредственно бухгалтером: начислена большая премия, чем
  • указано в приказе, использованы не те повышающие коэффициенты, неправильно исчислена ставка и т.д.;
  • ошибка «вкралась» в Табель рабочего времени, например, дни отгула отмечены как полноценно отработанные дни.

Это же относится к тем случаям, когда зарплата начисляется женщинам в декрете или лицам, находящимся на больничном.

Если ошибка допущена бухгалтером, то удержания должны производится из его зарплаты, а не дохода сотрудника.

В случае признания вины работника в невыполнении норм труда или для возмещения ущерба

Аналогично, если работник был признан в причинении материального ущерба работодателю. Материальная ответственность наступает:

  • если ущерб причинен вследствие действия или бездействия сотрудника;
  • если существует явная связь между противоправным деянием и нанесением ущерба;
  • если вина в причинении ущерба не оспаривается работником.

В заключении суда или комиссии должна быть прописана полная сумма ущерба, причиненного работником (или несколькими). Ее и только ее имеет право удержать работодатель. Если полученная сумма превышает размер зарплаты, то отчисления производятся постепенно до полной выплаты долга – но не более 20% от суммы дохода.

При увольнении работника

Они возможны, если сотрудник брал ежегодный оплачиваемый отпуск, но не успел отработать эти дни. Например, брал отпуск в январе, а в феврале уже уволился.

Количество неотработанных дней вычисляется по формуле:

Количество использованных дней для отдыха за этот год – (продолжительность отпуска / 12 * количество отработанных месяцев).

Продолжительность отпуска (общая) составляет 30 дней. Следовательно, за работником остается «долг» в 25 дней: 30 – (30/12 * 2)=25. Если, к примеру, работник использовал только половину отпуска в январе, а уволился в марте, то количество «лишних дней» составит 15 – (30 / 12 * 3) = 7,5 дней (округляется в меньшую сторону).

Получившаяся сумма умножается на среднюю заработную плату и делится на 30. Получившаяся сумма и есть долг работника.

Если его очередной зарплаты хватает для покрытия долга, то она изымается. Если нет или если изымаемая сумма превышает 20% от дохода, то у работодателя есть варианты:

  • получить от сотрудника согласие на удержание более 20% от дохода;
  • договориться с работником о внесении нужной суммы в кассу из личных средств;
  • подарить их работнику;
  • обратиться в суд для принудительного взыскания.

Виды законных удержаний из зарплаты↑

Удержания из заработной платы бывают следующие:

  • обязательные удержания — производимые в соответствии с действующим законодательством (налоги и отчисления, удержания по исполнительным документам, таким как выплата долга или оплата ущерба третьей стороне, алиментов и проч.);
  • удержания, производимые по инициативе работодателя в случаях, в соответствии с ТК РФ (об этом ниже);
  • удержания, производимые по заявлению работника (чаще всего по заявлению работника удерживаются различные взносы).

Трудовой кодекс ограничивает размер удержаний из заработной платы статьей 138. Совокупный размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы. причитающейся работнику, не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами — 50% заработной платы, но не более 50%. Если речь идет об алиментах, либо о возмещении материального вреда здоровью другого лица, или лица, понесшего ущерб в связи со смертью кормильца, либо при возмещении ущерба, причиненного преступлением, удержания из зарплаты не могут превышать 70%.

Удержания, производимые по инициативе работодателя

Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока для возвращения, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, в случае, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Удержания из заработной платы работника производятся только для погашения его задолженности работодателю. В соответствии со статьей 137 Трудового кодекса РФ, удержания из зарплаты возможны только в перечисленных ниже ситуациях:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты;
  • для погашения неизрасходованного и либо не возвращенного вовремя аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность;
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (о счетных ошибках и излишне начисленных средствах читайте в статье «Начисление «лишней» зарплаты: действия работника и работодателя»);
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (за исключением: отказа работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением; ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП; сокращения штата; смены собственника имущества организации; прекращение трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон).

Установить любые другие, не перечисленные в статье 137 ТК РФ суммы, работодатель не вправе ни в приказе, ни в коллективном договоре.

Важно! Нельзя произвести удержания, если работник не согласен с его основаниями и размерами. При несогласии работника, удержание возможно произвести только на основании судебного решения

Удержания материального ущерба из зарплаты сотрудника

Важно! В компании должен существовать локальный нормативный акт, регулирующий вопросы начисления либо невыплаты премий, что вытекает из ст. 135 ТК РФ

Рекомендуем ознакомиться с таким актом в вашей организации.

Необходимо получить личное письменное заявление работника о согласии погасить нанесенный работодателю ущерб, и погасить задолженность перед компанией через удержание из его, работника, зарплаты. Потом работодатель должен составить акт, на основе которого будет произведено удержание.

Если работник отказывается писать заявление, то удержание материального ущерба из заработной платы сотрудника может быть произведено только после соответствующего решения суда.

Важно! Нельзя произвести удержание, если работник не согласен с его основаниями и размерами. При несогласии работника, удержание возможно произвести только на основании судебного решения

Налоговый кодекс

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. В этом случае организации выступают в качестве налоговых агентов. Они обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удержание производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226).

Налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют указанные суммы налога не позднее: дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме; дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 226).

Налоговым кодексом предусмотрено, что в случае невозможности удержать у налогоплательщика сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. При этом форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ). В настоящее время такая форма утверждена Приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».

Что такое заработная плата

Формы, системы и размеры оплаты труда работников, в том числе дополнительные выплаты стимулирующего и компенсационного характера, устанавливаются нанимателем в трудовом и коллективном трудовых договорах, а также во внутренних локальных актах.  Отсутствие коллективного договора стандартно для небольших предприятий. В таком случае необходимо руководствоваться положениями трудового договора и внутренних локальных нормативных актов предприятия (штатное расписание, положения о премировании, об установлении доплат за стаж работы на предприятии или в отрасли и иные), с которыми наниматель обязан ознакомить работника.

Зарплата должна выплачиваться в полном объеме и своевременно.

Пунктом 4 Декрета Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» установлено, что выплата заработной платы производится регулярно в дни, определенные коллективным договором (соглашением), трудовым договором (контрактом), но не реже одного раза в месяц.

Обязательные удержания

  • Сначала из суммы заработка вычитается и перечисляется НДФЛ (для работодателя это является обязанностью, закрепленной в НК РФ). Действующая ставка составляет 13% от всех начислений, кроме положенных налоговых льгот (например, на каждого ребенка) и вычетом доходов, не учитываемых при налогообложении (перечисляются в кодексе, примером могут служить компенсационные выплаты).
  • Следующим крупным блоком обязательных удержаний выступают вычеты по исполнительным документам (регулируются законодательством исполнительного производства), расчет осуществляется уже с оставшейся после вычета НДФЛ суммы.

Виды документов, содержащие требования о передаче денег, различаются по названию и органу их выдавшему, и многообразны.

Виды удержаний.

А работник может оказаться должником по нескольким исполнительным документам одного вида (судебные приказы о взыскании кредитов разным банкам) или разного (судебный акт о взыскании налогов, постановление о наложении штрафа за нарушение ПДД, заверенное соглашение на получение алиментов).

Приоритет исполнительных документов

Для отсутствия конкуренции между исполнительными документами законодатель определил очередность удовлетворения их требований исходя из степени важности. Первоочередными для вычета у работника являются выплаты, направленные на содержание детей (алиментные платежи), возмещение ущерба здоровью и компенсации нанесенного морального вреда

Далее идут платежи, получателем которых является государство. Юридические лица, как и физические, поставлены законодателем в конец очереди.

При недостаточности денег для получателей одной очереди удержанная с работника сумма распределяется между ними пропорционально от суммы долга каждому взыскателю. Реально вычтенная из зарплаты сумма больше, чем указано в документе, так как перевод денежных средств гражданам и организациям осуществляется за счет должника.

Вычеты на содержание детей

Наиболее распространенным случаем удержания денежных средств на основании исполнительных документов стало удержание алиментов. Их размер, указанный в частях заработка, для оплаты бухгалтерией более предпочтителен.

При определении алиментов в конкретной сумме работодателю приходится еще заниматься вопросом их индексации.

Являясь особо востребованными, алиментные платежи должны находиться под особым контролем работодателя для обеспечения собственной безопасности и предотвращения штрафных санкций.

Жалобы на задержки выплаты от взыскателей поступают постоянно, судебные приставы на основании таких заявлений должны проверять бухгалтерию на предмет правильности исчисления удерживаемых для перечисления взыскателю средств и своевременности их перечислений.

Ответственность работодателя

Штраф за перечисление по истечении установленного срока (не должен превышать 3 дня с момента выплаты зарплаты) значительный, не менее пятнадцати тысяч рублей.

А при удержанных, но не перечисленных получателю платежа денег, использование их в других, отличных от назначения, целях может довести до более серьезной ответственности. Уголовным кодексом предусмотрена ответственность лица, мешающего исполнению решения суда.

Доходы, не подлежащие взысканию

В сто первой статье Трудового Законодательства приведен перечень доходов, не подлежащих взысканию и налогообложению. К таким доходам можно отнести средства, получаемые в виде компенсации вреда здоровью, а также деньги, получаемые за полученные увечья во время исполнения служебных обязательств. К необлагаемому доходу можно отнести выплаты, положенные родственникам лица, погибшего во время исполнения служебных обязательств.

В рассматриваемый перечень входят пособия на содержание детей, погребение близких родственников, и другие дополнительные выплаты. Все вышеперечисленные доходы не подлежат исполнительному взысканию. Единственным исключением, является выплата алиментных платежей и компенсации вреда, нанесенного здоровью третьих лиц.

Ответственность за неудержание алиментов

Работодателю следует помнить об ответственности, которая ему грозит за неполное, некорректное или несвоевременное перечисление алиментов. В частности, должностных лиц могут привлечь к административной, гражданско-правовой и даже уголовной ответственности.

Административная ответственность за невыполнение законных требований приставов наступает по ст. 17.14 КоАП. По ней должностному лицу грозит штраф 15-20 тыс. р., юрлицу – 50-100 тыс. р.

За неисполнение судебного решения (неудержание алиментов) работодателя могут привлечь к наказанию по ст. 315 УК. Штраф по указанной статье составляет до 200 тыс. р. В качестве других мер наказания указанная статья предполагает лишение права занимать определенную должность, обязательные работы 180-240 часов, арест на 3-6 месяцев, лишение свободы до 2 лет.

Если работодатель удержит из зарплаты сотрудника алименты, но не перечислит их получателю, то получатель может подать в суд за получение компенсации в связи с необоснованным обогащением работодателя.

Таким образом, порядку удержания алиментов отводится важное значение в российском законодательстве. Данный вопрос весьма четко урегулирован и должностным лицам стоит четко его придерживаться, чтобы их не привлекли к ответственности

Порядок удержания алиментов следующий: начисляется зарплата, из нее удерживается НДФЛ, с полученной зарплаты рассчитываются алименты, они перечисляются на счет получателя в течение 3 дней.

Добровольные отчисления

Некоторые суммы могут быть удержаны с работников в добровольном порядке. Например, профсоюзные взносы, которые сотрудник решил перечислять в профсоюзную организацию. Или добровольные взносы на страховое обеспечение граждан. Самый распространенный вариант — уплата взносов на формирование накопительной части пенсии в негосударственные пенсионные фонды.

Также в группу можно отнести и суммы, удержанные с работника в пользу погашения ссуд, кредитов и займов, выданных предприятием ранее. Например, специалист получил от нанимателя беспроцентный заем. Погашение его проводится за счет удержаний из начисленной заработной платы в фиксированном размере.

Удержание любых сумм на основании письменного заявления работника, а также по соглашению между сотрудником и его работодателем также относятся в группу добровольных взысканий.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий